開設業務

外國投資者在內地設立機構/企業的主要形式

外國(包括香港)投資者在內地投資設立機構/企業,主要有以下幾種形式。

外國企業常駐代表機構

外國企業常駐代表機構(以下簡稱“常駐代表機構”)可從事與其母公司業務有關的非營利性活動,或進行與業務有關的聯絡活動,不得從事直接性經營活動。常駐代表機構不具有法人資格。

在北京設立常駐代表機構,需要首先向主管部門提交申請。在工商行政管理部門審批之後會向常駐代表機構頒發工商登記證和代表證。常駐代表機構在領取工商登記證後需與相關政府部門辦理登記手續。

個體工商戶

作為《內地與香港關於建立更緊密經貿關係的安排》(CEPA)的一項優惠政策,香港永久性居民中的中國公民可以依照內地有關法律、法規和行政規章,在內地各省、自治區、直轄市設立個體工商戶,無需經過外資審批,沒有從業人員人數和經營面積的限制,個體工商戶可以從事的經營範圍包括零售、餐飲、計算機服務、廣告製作、診所、經濟貿易諮詢和企業管理諮詢等在內的多種行業。

欲了解詳情,請參考北京市工商行政管理局網站:http://www.baic.gov.cn/

外商投資企業

外國投資者可在內地投資設立的企業形式主要有以下幾種:

外商投資項目審批

內地對外商投資實行審批制度。為了使外商投資項目的審批流程更加便捷,商務部將大部分的外商投資審批權限下放至各級地方政府的商務部門。根據《商務部關於下放外商投資審批權限有關問題的通知》(商資發[2010]209號)的規定,審批機關的級別列示如下:

下放權限條件 審批機關

1. 鼓勵類、允許類投資總額3億美元以下

地方商務部門審批

2. 限制類投資總額5000萬美元以下

3. 註冊資本3億美元以下外商投資性公司

4. 服務業領域外商投資企業的設立及其變更
(除法律法規明確規定由商務部審批外)

5. 不滿足上述下放審批權限條件的投資項目

商務部審批

由國家發展和改革委員會和商務部聯合發佈的《外商投資產業指導目錄》(2015年修訂版)將外商投資項目分為鼓勵外商投資、限制外商投資和禁止外商投資的不同行業領域。對於沒有被列舉在指導目錄中的行業領域,被視為允許類的外商投資領域。針對不同的行業領域,該目錄對於外商投資於特定行業領域設定了一些條件。欲了解《外商投資產業指導目錄》的具體規定,請參考内地政府網站:http://www.gov.cn/

投資者與內地合作方簽訂合營/合作協議時需留意的事項

投資人在與內地合作投資者洽談合營/合作合同和起草公司章程時,需留意一些常見的問題:如內地投資者是否具有法人資格、是否有合法有效的工商登記、資本實力和履約能力等。此外,根據《中外合資經營企業法》和《中外合作經營企業法》中有關合營合同和合營各方權利、義務的規定,對於如何確定合營企業/合作企業的組織形式、經營範圍、出資期限、各方的權利義務、管理層人員安排、利潤分配、合營期滿後的合營企業/合作企業財產分配、企業解散和清算問題,也需要在簽訂合營/合作合同時加以留意。

北京市工商行政管理局為投資者提供外商投資企業合營/合作合同和公司章程的範本,供投資者參考,詳情請參閱北京市工商行政管理局的網站: http://www.baic.gov.cn/

外商投資企業的一般設立審批流程

在一般情況下,設立外商投資企業的申請在經過主管商務部門的審批之後,投資者就可以到工商局申請領取企業工商登記證、安排企業註冊資本的注資、到北京市公安局刻製公司印章、到銀行開立銀行帳戶以及到稅務、外匯、質監、海關、統計、財政等政府機關進行登記等。自2015年10月1日起,新設立企業領取由工商行政管理部門核發載入法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照後,無需再次進行稅務登記,不再領取稅務登記證。具體的外商投資企業登記、設立流程及手續,可以參考以下北京市政府部門網站。

 
欲從事某些特殊行業,除需取得商務部門對於成立外商投資企業的審批之外,還需取得行業主管部門的前置審批,獲得經營許可後方可申請設立公司從事該行業的運營。

上述關於在北京設立外商投資企業流程信息僅為一般性介紹,僅供參考,並非法律或其他專業意見。如需了解具體問題及實際操作,可以參考北京市投資促進局網站:http://www.investbeijing.gov.cn/,或向具有執業資質的中國律師事務所或專業諮詢機構進行諮詢。一般專業諮詢機構均提供代理投資者辦理外商投資企業設立手續的服務,包括協助起草公司章程、企業設立申請等文件、準備企業設立申請的相關表格和與相應的政府機關溝通等。

外商投資企業的註冊資本

於2013年12月28日頒佈的《全國人民代表大會常務委員會關於修改 <中華人民共和國海洋環境保護法> 等七部法律的決定》,對現行《公司法》某些條款進行了修改,當中包括取消了最低註冊資本的限制(法律、行政法規以及國務院決定另有規定的除外),取消了出資期限的規定、及允許公司股東自主約定認繳出資額、出資方式和出資期限。修訂後的《公司法》已於2014年3月1日起生效。

外資企業的投資總額是指開辦外資企業所需資金總額,即按其生產規模需要投入的基本建設資金和生產流動資金的總和。而註冊資本是指為設立外資企業在工商行政管理機關登記的資本總額,即外商投資企業的投資者認繳的全部出資額。投資者以該出資額為限,對外資企業的債務負責。根據國家工商行政管理總局於1987年2月頒佈實施的工商企字[1987]38號文件,外商投資企業註冊資本與投資總額的比例應當符合以下的比例規定:

投資總額(美元) 最低註冊資本(美元)

300萬美元以下(含300萬美元)

註冊資本至少佔投資總額的70%

300萬美元以上1000萬美元以下
(含1000萬美元)

註冊資本至少應佔投資總額的50%,其中投資總額在420萬美元以下的,註冊資本不得低於210萬美元

1000萬美元以上3000萬美元以下
(含3000萬美元)

註冊資本至少應佔投資總額的40%,其中投資總額在1250萬美元以下的,註冊資本不得低於500萬美元

3000萬美元以上

註冊資本至少應佔投資總額的三分之一,其中投資總額在3600萬美元以下的,註冊資本不得低於1200萬美元

在實際操作中,負責審批的商務部門會對外資企業的註册資本額是否與其經營規模相適應做出判斷,決定是否批准其設立。對於外商投資企業投資總額和註册資本的具體要求,可以向具有執業資格的中國律師事務所或專業諮詢機構查詢,並與主管的商務部門和工商行政管理部門溝通。此外,修訂後的《公司法》將改變現行公司工商登記註冊手續、及辦事流程。有意在北京設立公司的香港投資者應密切留意修訂後《公司法》的實施情況。

租賃公司辦公場所的要求

若投資者需租賃經營場所,在準備租賃合同時需要注意以下幾點:

  1. 租賃合同應該由投資者的法定代表人或授權簽字人簽署;
  2. 租賃合同中應寫明該房屋將登記為擬成立的外商投資企業的所在,在外商投資企業登記註冊後承租方將由投資方轉為該外商投資企業;
  3. 房屋擁有者應該提供所租房屋的《房屋所有權證》。對於使用暫未取得房屋所有權證的房屋從事經營的,應當提交工商部門要求的相應證明文件。
  4. 作為經營場所的房屋,其《房屋所有權證》上列明的房屋用途一般須為商業用途。若投資人租賃住宅並將其改變為經營性用房的,應當符合國家和所在地法律或管理的規定。住宅及住宅樓底層規劃為商業用途的房屋不得從事餐飲服務、歌舞娛樂、提供互聯網上網服務、生產加工和製造、經營危險化學品等活動,以及其他禁止經營的行業。

設立外商投資企業時的對於企業經營場所的具體規定,請參考北京市工商行政管理局網站:http://www.baic.gov.cn/

勞工

內地勞動法律、法規

《中華人民共和國勞動合同法》自2008年1月1日起施行,對中國境內的企業和各類組織與勞動者建立勞動關係,訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同加以規定。2012年全國人大常委會對2008年開始實施的勞動合同法加以修改,修改後的《勞動合同法》自2013年7月1日起實施。

《勞動合同法》要求企業與員工建立勞動關係,應當訂立書面勞動合同。對於企業不與員工簽訂勞動合同的情形,若企業自用工之日起滿一年不與勞動者訂立書面勞動合同的,視為用人單位與勞動者已訂立無固定期限勞動合同,同時自用工之日滿一個月起至用工之日起滿一年的期間,應當向勞動者每月支付二倍的工資。

僱用員工方面應注意的問題

薪金與福利

工時和工資制度

企業可以根據自身情況設定員工工資和福利標準,但應符合國家和當地最低工資標準的規定。企業也可以根據自身管理需要建立員工激勵制度,比如績效獎金、員工股票期權等,以吸引優秀人才。員工工資必須至少以當地貨幣按月支付,發薪日可以在勞動合同上進行規定。

外商投資企業應遵守中國勞動法律、法規規定的工時制度,即員工每日工作時間不超過8小時,平均每週工作時間不超過40小時。

在發放員工工資時,企業有義務代扣代繳工資應納的個人所得稅,並將代扣代繳的個人所得稅款在次月納稅申報期內向主管稅務機關申報並繳納。

社會保險

依據2011年7月開始實施的《中華人民共和國社會保險法》,國家建立基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險等社會保險制度。投資者在內地註冊並經營的企業應當依法為其內地員工和外籍員工繳納社會保險費,與員工個人繳存部分形成對該員工的社會保險福利。對於企業僱用的香港居民員工,企業亦應當為其辦理社會保險。但由於北京沒有出台具體的實施細則,在實際操作中,用人單位暫可自行決定是否需要為香港居民辦理內地的社會保險。另外根據國務院頒佈的《住房公積金管理條例》,企業及其在職職工應繳存長期住房儲金,即住房公積金。欲了解社會保險的詳情,請參考北京市人力資源與社會保障局網站: http://www.bjrbj.gov.cn/

女職工產假制度

根據國務院2012年4月公佈和實施的《女職工勞動保護特別規定》,女職工生育享受不少於98天的產假,其中產前可以休假15天。女職工產假期間的生育津貼、生育或者流產的醫療費用,對已經參加生育保險的,由生育保險基金支付;對未參加生育保險的,由用人單位支付。

稅務

外國投資者(包括香港投資者)到內地投資設立外商投資企業和常駐代表機構,可能會涉及的主要內地稅種包括企業所得稅、預提所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、地方附加稅、印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅、契稅、土地增值稅及關稅等。如需了解具體的稅務問題或其實際操作,可致電北京市稅務機關諮詢熱線:(8610) 12366。

企業所得稅

總體概況

依法在中國境內成立的企業(如外商投資企業),或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業,應就取得的所得繳納企業所得稅,稅率為25%。對於在中國境內未設立機構、場所的外國企業,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的外國企業,應當就其來源於中國境內的所得繳納預提所得稅,稅率為10%,預提所得稅率可能依據中國簽訂的國際稅收協定予以降低。

企業所得稅的應納稅所得額以企業利潤為主要依據,但不是直接意義上的會計利潤。企業每一納稅年度的收入總額,減除不徵稅收入、免稅收入、各項 扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額,為應納稅所得額。

企業所得稅採用按納稅年度計算,分月或者分季度預繳,年終匯算清繳的方法。納稅年度自西曆1月1日起至12月31日止。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,並匯算清繳,結清應繳應退稅款。有關收入總額、扣除項目、虧損彌補和轉讓定價規定等的詳情,請查閱駐京辦出版的《香港人內地生活小百科-北京篇》

增值稅、消費稅及地方附加稅

增值稅

在中國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物;銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人,應按規定在流通環節繳納增值稅。有關稅率、納稅期、應納稅額計算等的詳細資料,請查閱駐京辦出版的《香港人內地生活小百科-北京篇》

全面推開營業稅改徵增值稅試點

2011年10月國務院常務會議決定按照“十二五”規劃的稅制改革目標,開展深化增值稅制度的改革。決定從2012年1月1日起,在部分地區深化增值稅改革試點,逐步將按《營業稅暫行條例》徵收營業稅的行業改爲徵收增值稅(以下簡稱“營改增試點”)。上海爲首個營改增試點城市,首批選中試點的營業稅稅目有交通運輸業和6項現代服務業(包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動産融資租賃和鑒證諮詢服務)。

自2012年8月1日開始,上述稅目的營改增試點工作擴大到包括北京在內的另外8個省市。自2013年8月1日起,該項營改增試點工作範圍擴大到全國範圍;同時,新增廣播影視業作爲“入圍”服務。自2014年1月1日起,在全國範圍內開展鐵路運輸和郵政業營改增試點;2014年6月1日起,將電信業納入營改增試點。

2016年5月1日起,全部行業實施營業稅改徵增值稅改革。增值稅改革試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業以及生活服務業,全面實施“營改增”標誌著中國增值稅進入新的時代,營業稅將從此退出歷史舞臺。

在試點區域,納稅人從事試點稅目的業務取得的收入應當繳納增值稅。在具體應納增值稅額的計算方面,仍沿用區分一般納稅人和小規模納稅人的方法,具體試點情況如下:

增值稅
一般納稅人

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 有形動產租賃服務 17%
交通運輸業服務、郵政業服務、基礎電信服務、建築服務、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權 11%
增值電信服務、金融服務、除有形動產租賃服務外的現代服務、生活服務、銷售無形資產 6%
財政部和國家稅務總局規定的應稅行為 0%

增值稅
小規模納稅人

應納稅額=銷售額×徵收率 所有應稅服務 3%或5%

消費稅

消費稅是在增值稅和營業稅之外,針對特定的14種消費品額外徵收的流轉環節稅費。2008年修訂並於2009年1月1日開始實施的《消費稅暫行條例》中列舉了14種消費品,包括香煙、酒及酒精、化妝品、成品油、小汽車、高爾夫球及球具、遊艇及高檔手錶等等。消費稅應納稅額的計算按消費品的不同,分別按照應稅消費品的銷售額、銷售數量進行計算。自2014年12月1日起,取消徵收汽缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車、汽車輪胎、車用含鉛汽油及酒精消費稅。

為促進節能環保,自2015年2月1日起,電池、塗料列入消費稅徵收範圍,在生產、委託加工和進口環節徵收,按照其不含增值稅的銷售額計算納稅,適用稅率均為4%。

自2015年5月10日起,捲煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%,並按0.005元/支加徵從量稅。

地方附加稅費

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加以實際繳納的增值稅和消費稅(以下簡稱“兩稅”)為計稅依據,分別與兩稅同時繳納。計算方法為以實際繳納兩稅稅額分別乘以稅率。

北京市城建稅適用稅率按照不同地區分別為7%,5%或 1%。教育費附加率為3%,地方教育費附加率為2%。

跨境電子商務零售進出口稅收政策

為營造公平競爭的市場環境,促進跨境電子商務零售進口健康發展,對跨境電子商務零售(企業對消費者,即B2C)進口商品按照貨物徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅,購買跨境電子商務零售進口商品的個人為納稅義務人,實際交易價格(含貨物零售價格、運費和保險費)為完稅價格,電子商務企業、電子商務交易平台企業或物流企業可作為代扣代繳義務人。

適用的稅務處理

跨境電子商務零售進口商品的價格 (限值:單次交易為人民幣2,000元,個人年度交易為人民幣20,000元) 適用的稅務處理

在限值以內

關稅稅率暫設為0%。
進口環節增值稅、消費稅取消免徵稅額,暫按法定應納稅額的70%徵收。

超過單次限值、累加後超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過人民幣2,000元限值的單個不可分割商品

均按照一般貿易方式全額徵稅。

關稅

進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人為關稅的納稅義務人。中國准許進出口的貨物、進境物品,除法律、行政法規另有規定外,海關依照2004年1月起實施的《中華人民共和國進出口關稅條例》(以下簡稱“《關稅條例》”)規定徵收進出口關稅。國務院負責制定《進出口稅則》、《進境物品進口稅稅率表》,以規定關稅的稅目、稅則號列和稅率,作為《關稅條例》的組成部分。

海關負責徵收進口到中國的貨物的應納關稅和進口環節稅收(包括進口增值稅和消費稅)。為了達到世界貿易組織的有關要求,中國海關自2002年來已經陸續降低了進口貨物關稅稅率。關稅以海關審定的貨物完稅價格為基礎,按進出口貨物的價格或者數量為標準,計算關稅稅額。關稅由海關負責徵收。

經國務院批准,從2015年6月1日起,對護膚品、西裝、短統靴、紙尿褲等部分日用消費品以暫定稅率方式降低進口關稅稅率,詳見國務院於2015年5月21日公佈的《國務院關稅稅則委員會關於調整部分日用消費品進口關稅的通知》。

印花稅

在內地書立、領受《印花稅暫行條例》(1988年10月生效)所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱“納稅人”),應當按照《印花稅暫行條例》規定繳納印花稅。為了鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持,自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。

申請享受內地和香港特別行政區稅收協定待遇

《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡稱“中國-香港稅收安排”)及其第一議定書於2006年12月生效並實施。此後,雙方又於2008年6月、2010年5月及2015年4月分別達成中國-香港稅收安排的第二議定書、第三議定書及第四議定書。通過該安排及其議定書,香港居民取得符合安排所規定的條件來源於內地的股息、利息、特許權使用費和財産轉讓收益,可以向內地稅務機關提出申請,在獲批後可享受稅收安排優惠待遇。若香港居民不符合稅收安排規定的條件,則其取得的來源於內地的股息、利息、特許權使用費和財産轉讓收益,將適用法定的預提所得稅率10%。

股息 利息 特許權使用費 財產轉讓收益

稅收安排優惠稅率(註釋)

5% 7% 7%

(飛機和船舶租賃減按優惠稅率5%計徵)

0%

註釋:上述協定優惠稅率僅在收入的取得方滿足一定條件並有權享受稅收協定優惠待遇時方可適用。

為簡化中國-香港稅收安排執行程序,經內地稅務專管當局與香港特別行政區稅務主管當局協商並達成一致,香港特別行政區稅務主管當局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書,可用作證明該香港居民在該公歷年度及其後連續兩個公歷年度的香港居民身份。如有關香港居民的情況發生變化,不再符合享受中國-香港稅收安排待遇條件,則原適用於該公歷年度的居民身份證明書不能用作其在情況發生變化後的香港居民身份。

知識產權

內地的知識產權類型主要有:商標權、專利權、著作權和商業秘密。內地有相關法律、法規就知識產權保護、知識產權侵權行為的處罰和解決知識產權糾紛的方式做出了規定。

侵犯知識產權行為的處理方式

發生知識產權侵權行為時,權利人或者利害關係人可以請求相應的行政管理機關進行處理,也可以直接向人民法院提起民事訴訟。行政處罰的種類主要有:罰款、責令停止侵害行為、沒收違法所得、沒收侵權製品等。知識產權侵權行為情節嚴重的,可對直接責任人員依法追究刑事責任。

欲了解在內地申請專利權、商標權和著作權的詳細信息,可向專業諮詢機構進行諮詢,或參考以下相關政府機構的網站:

  1. 國家知識產權局網站:http://www.sipo.gov.cn/
  2. 國家版權局:http://www.ncac.gov.cn/
  3. 工商行政管理總局商標局:http://sbj.saic.gov.cn/
  4. 中國保護知識產權網:http://www.ipr.gov.cn/index.shtml