开设业务

外国投资者在内地设立机构/企业的主要形式

外国(包括香港)投资者在内地投资设立机构/企业,主要有以下几种形式。

外国企业常驻代表机构

外国企业常驻代表机构(以下简称“常驻代表机构”)可从事与其母公司业务有关的非营利性活动,或进行与业务有关的联络活动,不得从事直接性经营活动。常驻代表机构不具有法人资格。

在北京设立常驻代表机构,需要首先向主管部门提交申请。在工商行政管理部门审批之后会向常驻代表机构颁发工商登记证和代表证。常驻代表机构在领取工商登记证后需与相关政府部门办理登记手续。

个体工商户

作为《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(CEPA)的一项优惠政策,香港永久性居民中的中国公民可以依照内地有关法律、法规和行政规章,在内地各省、自治区、直辖市设立个体工商户,无需经过外资审批,没有从业人员人数和经营面积的限制,个体工商户可以从事的经营范围包括零售、餐饮、计算机服务、广告制作、诊所、经济贸易谘询和企业管理谘询等在内的多种行业。

欲了解详情,请参考北京市工商行政管理局网站:http://www.baic.gov.cn/

外商投资企业

外国投资者可在内地投资设立的企业形式主要有以下几种:

外商投资项目审批

内地对外商投资实行审批制度。为了使外商投资项目的审批流程更加便捷,商务部将大部分的外商投资审批权限下放至各级地方政府的商务部门。根据《商务部关于下放外商投资审批权限有关问题的通知》(商资发[2010]209号)的规定,审批机关的级别列示如下:

下放权限条件 审批机关

1. 鼓励类、允许类投资总额3亿美元以下

地方商务部门审批

2. 限制类投资总额5000万美元以下

3. 注册资本3亿美元以下外商投资性公司

4. 服务业领域外商投资企业的设立及其变更
(除法律法规明确规定由商务部审批外)

5. 不满足上述下放审批权限条件的投资项目

商务部审批

由国家发展和改革委员会和商务部联合发布的《外商投资产业指导目录》(2015年修订版)将外商投资项目分为鼓励外商投资、限制外商投资和禁止外商投资的不同行业领域。对于没有被列举在指导目录中的行业领域,被视为允许类的外商投资领域。针对不同的行业领域,该目录对于外商投资于特定行业领域设定了一些条件。欲了解《外商投资产业指导目录》的具体规定,请参考内地政府网站:http://www.gov.cn/

投资者与内地合作方签订合营/合作协议时需留意的事项

投资人在与内地合作投资者洽谈合营/合作合同和起草公司章程时,需留意一些常见的问题:如内地投资者是否具有法人资格、是否有合法有效的工商登记、资本实力和履约能力等。此外,根据《中外合资经营企业法》和《中外合作经营企业法》中有关合营合同和合营各方权利、义务的规定,对于如何确定合营企业/合作企业的组织形式、经营范围、出资期限、各方的权利义务、管理层人员安排、利润分配、合营期满后的合营企业/合作企业财产分配、企业解散和清算问题,也需要在签订合营/合作合同时加以留意。

北京市工商行政管理局为投资者提供外商投资企业合营/合作合同和公司章程的范本,供投资者参考,详情请参阅北京市工商行政管理局的网站: http://www.baic.gov.cn/

外商投资企业的一般设立审批流程

在一般情况下,设立外商投资企业的申请在经过主管商务部门的审批之后,投资者就可以到工商局申请领取企业工商登记证、安排企业注册资本的注资、到北京市公安局刻制公司印章、到银行开立银行帐户以及到税务、外汇、质监、海关、统计、财政等政府机关进行登记等。自2015年10月1日起,新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后,无需再次进行税务登记,不再领取税务登记证。具体的外商投资企业登记、设立流程及手续,可以参考以下北京市政府部门网站。

 
欲从事某些特殊行业,除需取得商务部门对于成立外商投资企业的审批之外,还需取得行业主管部门的前置审批,获得经营许可后方可申请设立公司从事该行业的运营。

上述关于在北京设立外商投资企业流程信息仅为一般性介绍,仅供参考,并非法律或其他专业意见。如需了解具体问题及实际操作,可以参考北京市投资促进局网站:http://www.investbeijing.gov.cn/,或向具有执业资质的中国律师事务所或专业谘询机构进行谘询。一般专业谘询机构均提供代理投资者办理外商投资企业设立手续的服务,包括协助起草公司章程、企业设立申请等文件、准备企业设立申请的相关表格和与相应的政府机关沟通等。

外商投资企业的注册资本

于2013年12月28日颁布的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国海洋环境保护法>等七部法律的决定》,对现行《公司法》某些条款进行了修改,当中包括取消了最低注册资本的限制(法律、行政法规以及国务院决定另有规定的除外),取消了出资期限的规定、及允许公司股东自主约定认缴出资额、出资方式和出资期限。修订后的《公司法》已将于2014年3月1日生效。

外资企业的投资总额是指开办外资企业所需资金总额,即按其生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的总和。而注册资本是指为设立外资企业在工商行政管理机关登记的资本总额,即外商投资企业的投资者认缴的全部出资额。投资者以该出资额为限,对外资企业的债务负责。根据国家工商行政管理总局于1987年2月颁布实施的工商企字[1987]38号文件,外商投资企业注册资本与投资总额的比例应当符合以下的比例规定:

投资总额(美元) 最低注册资本(美元)

300万美元以下(含300万美元)

注册资本至少占投资总额的70%

300万美元以上1000万美元以下
(含1000万美元)

注册资本至少应占投资总额的50%,其中投资总额在420万美元以下的,注册资本不得低于210万美元

1000万美元以上3000万美元以下
(含3000万美元)

注册资本至少应占投资总额的40%,其中投资总额在1250万美元以下的,注册资本不得低于500万美元

3000万美元以上

注册资本至少应占投资总额的三分之一,其中投资总额在3600万美元以下的,注册资本不得低于1200万美元

在实际操作中,负责审批的商务部门会对外资企业的注册资本额是否与其经营规模相适应做出判断,决定是否批准其设立。对于外商投资企业投资总额和注册资本的具体要求,可以向具有执业资格的中国律师事务所或专业咨询机构查询,并与主管的商务部门和工商行政管理部门沟通。此外,修订后的《公司法》将改变现行公司工商登记注册手续及办事流程。有意在北京设立公司的香港投资者应密切留意修订后《公司法》的实施情况。

租赁公司办公场所的要求

若投资者需租赁经营场所,在准备租赁合同时需要注意以下几点:

  1. 租赁合同应该由投资者的法定代表人或授权签字人签署;
  2. 租赁合同中应写明该房屋将登记为拟成立的外商投资企业的所在,在外商投资企业登记注册后承租方将由投资方转为该外商投资企业;
  3. 房屋拥有者应该提供所租房屋的《房屋所有权证》。对于使用暂未取得房屋所有权证的房屋从事经营的,应当提交工商部门要求的相应证明文件。
  4. 作为经营场所的房屋,其《房屋所有权证》上列明的房屋用途一般须为商业用途。若投资人租赁住宅并将其改变为经营性用房的,应当符合国家和所在地法律或管理的规定。住宅及住宅楼底层规划为商业用途的房屋不得从事餐饮服务、歌舞娱乐、提供互联网上网服务、生产加工和制造、经营危险化学品等活动,以及其他禁止经营的行业。

设立外商投资企业时的对于企业经营场所的具体规定,请参考北京市工商行政管理局网站:http://www.baic.gov.cn/

劳工

内地劳动法律、法规

《中华人民共和国劳动合同法》自2008年1月1日起施行,对中国境内的企业和各类组织与劳动者建立劳动关系,订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同加以规定。2012年全国人大常委会对2008年开始实施的劳动合同法加以修改,修改后的《劳动合同法》自2013年7月1日起实施。

《劳动合同法》要求企业与员工建立劳动关系,应当订立书面劳动合同。对于企业不与员工签订劳动合同的情形,若企业自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的,视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同,同时自用工之日满一个月起至用工之日起满一年的期间,应当向劳动者每月支付二倍的工资。

雇用员工方面应注意的问题

薪金与福利

工时和工资制度

企业可以根据自身情况设定员工工资和福利标准,但应符合国家和当地最低工资标准的规定。企业也可以根据自身管理需要建立员工激励制度,比如绩效奖金、员工股票期权等,以吸引优秀人才。员工工资必须至少以当地货币按月支付,发薪日可以在劳动合同上进行规定。

外商投资企业应遵守中国劳动法律、法规规定的工时制度,即员工每日工作时间不超过8小时,平均每周工作时间不超过40小时。

在发放员工工资时,企业有义务代扣代缴工资应纳的个人所得税,并将代扣代缴的个人所得税款在次月纳税申报期内向主管税务机关申报并缴纳。

社会保险

依据2011年7月开始实施的《中华人民共和国社会保险法》,国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度。投资者在内地注册并经营的企业应当依法为其内地员工和外籍员工缴纳社会保险费,与员工个人缴存部分形成对该员工的社会保险福利。对于企业雇用的香港居民员工,企业亦应当为其办理社会保险。但由于北京没有出台具体的实施细则,在实际操作中,用人单位暂可自行决定是否需要为香港居民办理内地的社会保险。另外根据国务院颁布的《住房公积金管理条例》,企业及其在职职工应缴存长期住房储金,即住房公积金。欲了解社会保险的详情,请参考北京市人力资源与社会保障局网站: http://www.bjrbj.gov.cn/

女职工产假制度

根据国务院2012年4月公布和实施的《女职工劳动保护特别规定》,女职工生育享受不少于98天的产假,其中产前可以休假15天。女职工产假期间的生育津贴、生育或者流产的医疗费用,对已经参加生育保险的,由生育保险基金支付;对未参加生育保险的,由用人单位支付。

税务

外国投资者(包括香港投资者)到内地投资设立外商投资企业和常驻代表机构,可能会涉及的主要内地税种包括企业所得税、预提所得税、增值税、营业税、消费税、地方附加税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税及关税等。如需了解具体的税务问题或其实际操作,可致电北京市税务机关谘询热线:(8610) 12366。

企业所得税

总体概况

依法在中国境内成立的企业(如外商投资企业),或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,应就取得的所得缴纳企业所得税,税率为25%。对于在中国境内未设立机构、场所的外国企业,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的外国企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳预提所得税,税率为10%,预提所得税率可能依据中国签订的国际税收协定予以降低。

企业所得税的应纳税所得额以企业利润为主要依据,但不是直接意义上的会计利润。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项 扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

企业所得税采用按纳税年度计算,分月或者分季度预缴,年终汇算清缴的方法。纳税年度自西历1月1日起至12月31日止。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。有关收入总额、扣除项目、亏损弥补和转让定价规定等的详情,请查阅驻京办出版的《香港人內地生活小百科-北京篇》

增值税、消费税及地方附加税费

增值税

在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物;销售服务、无形资产或不动产的单位或个人,应按规定在流通环节缴纳增值税。有关税率、纳税期、应纳税额计算等的详细资料,请查阅驻京办出版的《香港人內地生活小百科-北京篇》

全面推开营业税改征增值税试点

2011年10月国务院常务会议决定按照“十二五”规划的税制改革目标,开展深化增值税制度的改革。决定从2012年1月1日起,在部分地区深化增值税改革试点,逐步将按《营业税暂行条例》征收营业税的行业改为征收增值税(以下简称“营改增试点”)。上海为首个营改增试点城市,首批选中试点的营业税税目有交通运输业和6项现代服务业(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产融资租赁和鉴证咨询服务)。

自2012年8月1日开始,上述税目的营改增试点工作扩大到包括北京在内的另外8个省市。自2013年8月1日起,该项营改增试点工作范围扩大到全国范围;同时,新增广播影视业作为“入围”服务。自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点;2014年6月1日起,将电信业纳入营改增试点。

2016年5月1日起,全部行业实施营业税改征增值税改革。增值税改革试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业,全面实施“营改增”标志着中国增值税进入新的时代,营业税将从此退出历史舞台。

在试点区域,纳税人从事试点税目的业务取得的收入应当缴纳增值税。在具体应纳增值税额的计算方面,仍沿用区分一般纳税人和小规模纳税人的方法,具体试点情况如下:

增值税
一般纳税人

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 有形动产租赁服务 17%
交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 11%
增值电信服务、金融服务、除有形动产租赁服务外的现代服务、生活服务、销售无形资产 6%
财政部和国家税务总局规定的应税行为 0%

增值税
小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率 所有应税服务 3%或5%

消费税

消费税是在增值税和营业税之外,针对特定的14种消费品额外征收的流转环节税费。2008年修订并于2009年1月1日开始实施的《消费税暂行条例》中列举了14种消费品,包括香烟、酒及酒精、化妆品、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、游艇及高档手表等等。消费税应纳税额的计算按消费品的不同,分别按照应税消费品的销售额、销售数量进行计算。自2014年12月1日起,取消征收汽缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车、汽车轮胎、车用含铅汽油及酒精消费税。

为促进节能环保,自2015年2月1日起,电池、涂料列入消费税征收范围,在生产、委托加工和进口环节征收,按照其不含增值税的销售额计算纳税,适用税率均为4%。

自2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。

地方附加税费

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税(以下简称“两税”)为计税依据,分别与两税同时缴纳。计算方法为以实际缴纳两税税额分别乘以税率。

北京市城建税适用税率按照不同地区分别为7%,5%或 1%。教育费附加率为3%,地方教育费附加率为2%。

跨境电子商务零售进出口税收政策

为营造公平竞争的市场环境,促进跨境电子商务零售进口健康发展,对跨境电子商务零售(企业对消费者,即B2C)进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税义务人,实际交易价格(含货物零售价格、运费和保险费)为完税价格,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代扣代缴义务人。

适用的税务处理

跨境电子商务零售进口商品的价格(限值:单次交易为人民币2,000元,个人年度交易为人民币20,000元) 适用的税务处理

在限值以內

关税税率暂设为0%。
进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。

超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过人民币2,000元限值的单个不可分割商品

均按照一般贸易方式全额征税。

关税

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人为关税的纳税义务人。中国准许进出口的货物、进境物品,除法律、行政法规另有规定外,海关依照2004年1月起实施的《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称“《关税条例》”)规定征收进出口关税。国务院负责制定《进出口税则》、《进境物品进口税税率表》,以规定关税的税目、税则号列和税率,作为《关税条例》的组成部分。

海关负责征收进口到中国的货物的应纳关税和进口环节税收(包括进口增值税和消费税)。为了达到世界贸易组织的有关要求,中国海关自2002年来已经陆续降低了进口货物关税税率。关税以海关审定的货物完税价格为基础,按进出口货物的价格或者数量为标准,计算关税税额。关税由海关负责征收。

经国务院批准,从2015年6月1日起,对护肤品、西装、短统靴、纸尿裤等部分日用消费品以暂定税率方式降低进口关税税率,详见国务院于2015年5月21日公布的《国务院关税税则委员会关于调整部分日用消费品进口关税的通知》。

印花税

在内地书立、领受《印花税暂行条例》(1988年10月生效)所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称“纳税人”),应当按照《印花税暂行条例》规定缴纳印花税。为了鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持,自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

申请享受内地和香港特别行政区税收协定待遇

《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》(以下简称“中国-香港税收安排”)及其第一议定书于2006年12月生效并实施。此后,双方又于2008年6月、2010年5月及2015年4月分别达成中国-香港税收安排的第二议定书、第三议定书及第四议定书。通过该安排及其议定书,香港居民取得符合安排所规定的条件来源于内地的股息、利息、特许权使用费和财产转让收益,可以向内地税务机关提出申请,在获批后可享受税收安排优惠待遇。若香港居民不符合税收安排规定的条件,则其取得的来源于内地的股息、利息、特许权使用费和财产转让收益,将适用法定的预提所得税率10%。

股息 利息 特许权使用费 财产转让收益

税收安排优惠税率(注释)

5% 7% 7%

(飞机和船舶租赁减按优惠税率5%计征)

0%

注释:上述协定优惠税率仅在收入的取得方满足一定条件并有权享受税收协定优惠待遇时方可适用。

为简化中国-香港税收安排执行程序,经内地税务专管当局与香港特别行政区税务主管当局协商并达成一致,香港特别行政区税务主管当局为香港居民就某一公历年度出具的居民身份证明书,可用作证明该香港居民在该公历年度及其后连续两个公历年度的香港居民身份。如有关香港居民的情况发生变化,不再符合享受中国-香港税收安排待遇条件,则原适用于该公历年度的居民身份证明书不能用作其在情况发生变化后的香港居民身份。

知识产权

内地的知识产权类型主要有:商标权、专利权、着作权和商业秘密。内地有相关法律、法规就知识产权保护、知识产权侵权行为的处罚和解决知识产权纠纷的方式做出了规定。

侵犯知识产权行为的处理方式

发生知识产权侵权行为时,权利人或者利害关系人可以请求相应的行政管理机关进行处理,也可以直接向人民法院提起民事诉讼。行政处罚的种类主要有:罚款、责令停止侵害行为、没收违法所得、没收侵权制品等。知识产权侵权行为情节严重的,可对直接责任人员依法追究刑事责任。

欲了解在内地申请专利权、商标权和着作权的详细信息,可向专业咨询机构进行咨询,或参考以下相关政府机构的网站:

  1. 国家知识产权局网站:http://www.sipo.gov.cn/
  2. 国家版权局:http://www.ncac.gov.cn/
  3. 工商行政管理总局商标局:http://sbj.saic.gov.cn/
  4. 中国保护知识产权网:http://www.ipr.gov.cn/index.shtml